Wanneer worden de facturen voor de vooruitbetaling uitgegeven? Vereisten, regels en functies

De verkoper moet een vooruitbetaling hebben ontvangenaccount en registreer het in het verkoopboek. Anders krijgt de organisatie een boete van 10 tot 40 duizend roebel. Om de belastingwetgeving niet te schenden, moet u duidelijk weten wanneer de factuur wordt uitgegeven voor de vooruitbetaling, hoe u deze moet invullen, wat de vereisten voor de uitvoering van het document zijn.

hart

Een factuur is een document op basis vandie de koper de voorbelasting kan voorleggen aan een aftrek. De verkoper moet de factuur opstellen en deze naar de tegenpartij sturen bij betaling en verzending van goederen. Naast de verschillende compilatietijden, verschillen deze twee documenten ook in de hoeveelheid weergegeven informatie.

Orde van

Wanneer worden de facturen voor de vooruitbetaling uitgegeven? Binnen 5 dagen na ontvangst van het geld. De factuur wordt in twee exemplaren gemaakt. Als er fouten zijn gemaakt bij de afgifte van het document, kan de federale belastingdienst weigeren BTW van de koper af te trekken. Maar dergelijke sancties zijn niet van toepassing op de verkoper. Hij moet dubbele belasting heffen: bij ontvangst van gelden en op het moment van implementatie.

Accounts kunnen worden weergegeven in elektronische en papieren vorm. In het tweede geval moeten beide partijen bij de transactie over technische uitrusting beschikken.

De factuur wordt alleen uitgegeven als de vooruitbetaling ende implementatie vond plaats in verschillende belastingperiodes. Het bedrag van de te betalen BTW wordt berekend op basis van de resultaten van de maand. Als betalingen en verzendingen in dezelfde periode hebben plaatsgevonden, wordt de belastbare grondslag niet vervormd.

benodigdheden

Ze zijn niet zo klein:

• nummer en datum van de factuur (pagina 1);
• naam, TIN, KPP van de deelnemers aan de transactie (pagina's 2, 6);
• betalingsgegevens (pagina 5).
• valuta naam (regel 7);
• de namen van goederen (kolom 1);
• het bedrag van de vooruitbetaling (kolom 9);
• belastingtarief (kolom 7);
• het btw-bedrag (kolom 8).

Voorafgaande factuur voor gedeeltelijke factuurbetalingis op dezelfde manier samengesteld. Regel 5 specificeert de details van elk van de betalingen. Als het geld in een niet-geldige vorm werd ontvangen (ruilhandel of verrekening), werd een liggend streepje geplaatst. Lijnen 3 ("Afzender"), 4 ("Geadresseerde"), kolommen 2-6, 10, 11 moeten leeg blijven.

Nuances van het invullen van accounts:

• om rekeningnummers in te voeren in het enkele register;
• als de betaling vóór het sluiten van het contract is ontvangen, moet op de factuur de algemene naam van de goederen (bijvoorbeeld "huishoudelijke chemicaliën") en het maximale btw-tarief worden vermeld;
• de aanwezigheid op het document van extra tekens (bijvoorbeeld "van Gazprom") maakt het niet ongeldig;
• het document is ondertekend door de directeur en de accountant.

Box 1

Dit item bevat de naam van de goederen,die een factuur ontvangen voor een voorschot. Wanneer een document wordt uitgegeven, is het erg belangrijk dat de naam van het product overeenkomt met de naam die is opgegeven in de specificatie.

De koper kan geld overboeken naar de rekeningGoederen waarvoor verschillende btw-tarieven worden verstrekt. Hoe, in dit geval, is een factuur voorbereid op een voorschot? Wanneer een document wordt uitgegeven, moeten de voorwaarden van het contract worden nageleefd. Als de gegevens u in staat stellen om het volume van goederen op verschillende snelheden te verdelen, moet u deze in afzonderlijke posten in het account verdelen. Of schrijf een factuur met een generieke naam en geef een grote gok aan.

Het contract kan in verschillende levertijden voorzien. Wanneer u facturen voor een voorschot uitgeeft, hoeft u het bedrag niet in meerdere posities te splitsen.

voorbeeld

AO ontving op 2 maart een voorschot van 12,9 duizend roebel. Twee dagen later schreef de accountant de factuur in twee exemplaren op. Een geregistreerd in het verkoopboek, de tweede werd verzonden naar de koper. De verkoop van de goederen gebeurde op 23 april voor het bedrag van de factuur uitgegeven 12,9 duizend roebel. (BTW - 196,80 roebel). Op de dag van verzending registreerde de accountant een nieuwe rekening in het verkoopboek en de vorige in het aankoopboek.

Continue levering

Sommige bedrijven, bijvoorbeeldtelecommunicatie, werken op vooruitbetalingbasis. Wanneer worden de facturen uitgegeven voor vooruitbetaling door dergelijke organisaties? Aan het einde van de factureringsperiode wordt het aantal ontvangen betalingen verminderd met de kosten van de geleverde services. Als de zending binnen 5 dagen na betaling wordt gemaakt, wordt de factuur uitgegeven voor verkoop.

uitzonderingen

Moet een factuur worden uitgegeven voor een aanbetaling? Nee, dat is het niet. De factuur wordt niet uitgegeven als:

• de periode van vervaardiging van goederen is langer dan zes maanden;
• De goederen zijn niet onderworpen aan BTW of nultarief.

Een factuur voor een voorschot wordt binnen uitgegevenHoe laat? Niet later dan 5 dagen na ontvangst van het voorschot. Als betaling en verzending in hetzelfde kwartaal worden uitgevoerd, kan de factuur niet worden uitgeschreven, omdat de betaling niet als vooruitbetaling wordt erkend. Deze interpretatie van het FAS veroorzaakt tegenstrijdigheden in de federale belastingdienst. Volgens Art. 168 van de Belastingwet, wordt een factuur voor een voorschot uitgegeven, ongeacht de periode van verzending van goederen. Aangezien de interpretatie van beslissingen niet hetzelfde is, worden de geschillen over dit onderwerp meestal opgelost via de rechtbank.

Documentbeheer

Als het voorschot en de verzending in een kwartaal plaatsvonden, dan zou de verklaring moeten aangeven:

• tweemaal de belastinggrondslag: voor het bedrag van de vooruitbetaling en de kosten van de verkoop;
• eenmaal de belastingaftrek van het ontvangen geld.

voorbeeld

De organisatie aan het begin van het jaar sloot een contract af voorlevering van communicatiediensten. Volgens de voorwaarden van de transactie moet de koper eerst het voorschot overmaken. Het verschil tussen het ontvangen bedrag en de kosten van verleende diensten wordt in mindering gebracht op toekomstige voorschotten. Bij de uitvoering van de BTW met een voorschot wordt afgetrokken. De onderstaande tabel toont de beweging van fondsen. Laten we eens nader bekijken wanneer facturen worden afgegeven voor een voorschot.

terugbetaling

Is een factuur uitgegeven voor een voorschot als onderdeelmoet u het geld aan de koper terugstorten? Ja. Maar in geval van wijziging van de leveringsvoorwaarden moet de verkoper de btw opnemen die in de begroting is opgenomen om aftrekbaar te zijn en alle aanpassingen in de BU weerspiegelen. De nieuwe account wordt niet opgesteld voor het bedrag van het geretourneerde deel van het geld. Maar om de aftrek te rechtvaardigen, moet u op het eerder uitgegeven document in het boek met aankopen een notitie "Teruggave" maken en de details van de betaling specificeren. De registratieperiode is beperkt tot een jaar.

Er kan een situatie zijn waarin, na een veranderinghet bedrag van de vooruitbetaling zal de nieuwe kosten van services overschrijden. Bijvoorbeeld als de koper een deel van de goederen heeft geweigerd of deze heeft gewijzigd in goedkopere. Het onbewerkte deel van de betaling kan worden gecrediteerd voor toekomstige leveringen of worden geretourneerd aan de koper. Tegelijkertijd wordt het bedrag afgetrokken in de vorm van het verschil tussen het voorschot en de contractwaarde.

voorbeeld

JSC ontving in het eerste kwartaal een volledige vooruitbetalinggoederen ter waarde van 35,4 duizend roebel. (het btw-tarief is 18%). In dezelfde periode schreef de accountant de rekening voor de vooruitbetaling op en registreerde deze 5.400 BTW. In april werden de fondsen overgeschreven naar de begroting.

In het II kwartaal ondertekende de ondernemingeen overeenkomst waarbij de koper de eerste bestelling weigert en de goederen wijzigt naar degene die onderworpen is aan 10% btw. De kosten van deze levering zijn 29,7 duizend roebel. Het eerder ontvangen voorschot wordt gedeeltelijk overgemaakt naar de rekening van toekomstige leveringen en teruggegeven aan de koper.

Het verschil in de bedragen is 5,7 duizend roebel. Deze fondsen worden overgedragen aan de koper. Te veel betaald btw-bedrag (869 roebel). De verkoper geeft een aftrek in het II-kwartaal. In het verkoopboek wordt een factuur voor een vooruitbetaling van 5.700 roebel geregistreerd. met het merkteken "Gedeeltelijke terugkeer".

In het II kwartaal verscheepte de organisatie het hele perceelgoederen. De accountant heeft een account uitgegeven en geregistreerd voor een bedrag van 29,7 duizend roebel. De factuur voor het saldo van het voorschot wordt in het aankoopboek opgenomen voor een bedrag van 29,7 duizend roebel en BTW (4531 roebel). Wordt aanvaard voor aftrek.

Hoe registreert de verkoper de factuur?

In het verkoopboek zijn alle kolommen gevuld behalve 14,16 en 19. Op het moment van verzending kan het BTW-bedrag volledig worden afgetrokken op de rekening van de ontvangen betaling, als het voorschot al is voldaan of slechts een deel van het voorschot. Bij het verzenden van goederen wordt de factuur voor het aantal verkopen in het verkoopboek ingevoerd. Maar de goederen kunnen in verschillende partijen worden verzonden. Voor elk kan een factuur en vooruitbetaling worden verstrekt. Twee facturen worden uitgegeven volgens algemene regels, dat wil zeggen als de zending en de betaling in verschillende belastingperioden zijn gedaan.

Bij het invullen van het aankoopboek moet de waarde van de goederen in kolom 15 overeenkomen met die van clausule 9, ongeacht het bedrag waarmee de goederen achteraf worden verzonden.

De kolom 7 van het aankoopboek is ingevuld als:

• geïmporteerde goederen importeert, de belasting wordt geheven bij de douane;
• reiskosten worden betaald;
• een onverdiende voorschot wordt geretourneerd.

Het recht om de belasting af te trekken is niet afhankelijk van de betaling. Daarom hoeft u de betalingsgegevens voor vooruitbetaling niet over te dragen naar kolom 7.

voorbeeld

De verkoper ontving een voorschot van 59 duizend roebel. (BTW - 9 duizend roebel.). De eerste zending was 50 duizend roebel waard. Hetzelfde bedrag wordt weergegeven in kolom 9 van de factuur. Maar op het moment van registratie van het document in kolom 15 is het volledige bedrag van het voorschot (59 duizend roebel) aangegeven, en in kolom 16 - de BTW op de aftrek (7627,12 roebel). Bij verzending van de volgende batch van 9 duizend roebel. in kolom 15 wordt het volledige bedrag van het voorschot (59 duizend roebel) opnieuw aangegeven, en in kolom 16 - 1372,88 roebel. BTW.

Hoe registreert de koper de factuur?

Na ontvangst van een factuur voor het bovengenoemde voorschot, de koperkan BTW aftrekken naar een aftrek. Dit recht ontstaat ook na het plaatsen van waarden. Maar deze keer moet het btw-bedrag overeenkomen met dat op de factuur. Het document zelf moet in het aankoopboek worden ingevoerd. Om een ​​dubbele verlaging van de basis te voorkomen, moet de aftrek voor het voorschot volledig worden terugbetaald als de waarde van de ontvangen goederen gelijk is aan het vooruitbetalingsbedrag, of gedeeltelijk.

Om de btw te herstellen, hebt u een account nodigregistreren in het verkoopboek in dezelfde volgorde als de facturen voor verzending. Maar de transactietypecode moet 21 zijn. De kosten van goederen uit kolom 13b van het boek moeten overeenkomen met het cijfer dat is aangegeven in punt 9 van de factuur.

Voorbeeld 1

Wanneer factuurfacturen worden uitgegeven voor een voorschot,de koper registreert een operatie voor 59 duizend roebel. De eerste zending was 50 duizend roebel. Hetzelfde bedrag wordt vermeld op de factuur voor de verkoop en in het aankoopboek. Onmiddellijke gerestaureerde deel van de BTW, afgetrokken van het voorschot: in kolom 13b - 50 duizend roebel., In kolom 17 - 7627.12 roebel. Na ontvangst van de tweede aflevering in het verkoopboek wordt respectievelijk 9 duizend roebel aangegeven. en 1372,88 roebel.

Voorbeeld 2

OOO heeft het voorschot van JSC op 2 maart overgedragen voor een bedrag van 100 duizend. wrijven. (BTW 18%) en op dezelfde dag een factuur ontvangen voor een vergelijkbaar bedrag. De factuur werd geregistreerd in het aankoopboek. Toen op 23 maart werden diensten verleend op grond van een voorschot van 50 duizend roebel. (18% btw). Er is ook een factuur uitgegeven voor deze transactie. Daarna wordt de factuur voor het voorschot door de verkoper geregistreerd met een indicatie van het BTW-bedrag (7627,12 roebel) in het verkoopboek. Het deel van de belasting dat is aanvaard voor aftrek onder het voorschot wordt dus hersteld.

conclusie

In NK wordt gezegd dat de account binnen 5 wordt getoonddagen na ontvangst van het geld. Maar als de ontvangst van het geld en de zending in hetzelfde belastingtijdvak zijn verstreken, zal de berekeningsbasis van de btw niet worden vervalst. Dat wil zeggen, het document kan niet worden uitgeschreven. Plus een dergelijke regeling is dat de koper BTW naar een aftrek kan nemen en het kwartaal kan afsluiten. Maar een dergelijke regeling veroorzaakt veel geschillen met de belasting. En verdedig hun rechten in de rechtbank. Om problemen te voorkomen, kunt u elke levering factureren en deze op verzoek van de tegenpartij afdrukken. Dus de belasting zal geen claims doen, en kopers kunnen altijd btw in aftrek nemen. Maar zo'n regeling zal de accountant veel papierwerk bezorgen.